範例背景
周家三兄弟家業經營房地產投資，多年來皆由老二為主要經營者，其他兩兄弟皆未過問且極為信任親兄弟，甚至將部分銀行帳戶及印章直接交由老二，以利經營之便。但天有不測風雲，老二在一場公司會議中突發性腦溢血倒下，雖然在緊急送醫後搶救回生命，但是人一直處於深度昏迷狀態，對外界的刺激沒有任何反應，最終診斷為植物人。
周家大哥為了接手老二的工作，壓力極大、數夜未眠，隔週在上班的途中因超車發生車禍，被判定當場死亡。大哥獨子周明宸為辦理父親的後事及遺產稅申報，發現父親帳戶在過世一年半前曾匯入數筆金額至未上市之五香公司，約莫新臺幣6,000萬元，經查當時匯出是由叔叔辦理，但叔叔仍處於昏迷狀態，無從得知匯款緣由，僅知匯款數額跟對象，周君應該如何申報父親生前轉出大筆資金？

核定租稅與規劃

繼承人申報遺產稅案件後，國稅局經查調綜合所得稅核定資料、帳戶資金流程及投資之未上市（櫃）資產負債表所載負債項下的股東往來科目，被繼承人周父亦持有五香公司股權，資金往來情形一經查調，匯出鉅額金流，納稅義務人漏未申報，除補徵遺產稅外並予以處罰之風險極高。
周君辦理遺產稅申報時，除應注意將被繼承人投資公司的股權或股份列報遺產外，如被繼承人與公司間有資金往來的債權尚未獲清償時，納稅義務人亦應將被繼承人所遺債權金額併入遺產總額申報。
進一步查調，繼承人不知被繼承人資金流向及用途的前提下，匯出應屬借款於五香公司之金額，屬債權應併入遺產總額申報，惟未上市之五香公司依經濟部商業司查詢，該公司已經解散，連年虧損已非一朝一夕可彌補，應符合遺產及贈與稅法第16條第13款所示債權不能收取情事，周君可主張被繼承人對五香公司之債權無法收回，並檢附說明該公司近幾年之營所稅結算申報資料連年鉅額虧損，避免漏報或增加稅賦負擔。

法令解析

依遺產及贈與稅法第4條： 「本法稱財產，指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利」及遺產及贈與稅法施行細則第13條： 「被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。」屬於被繼承人財產價值之權利皆屬課稅範疇，但依遺產及贈與稅法第16條所列各款情形得以不計入遺產總額，本案例屬於第13款被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者之情形。

結語

遇有無法收取之債權，仍應主動申報並依遺產及贈與稅法第16條主張為不計入遺產總額。以本案為例，被繼承人生前貸與投資公司，但卻發生公司有他遷不明、歇業或停業等情形，以致被繼承人之債權有不能收取之情況，繼承人便可以提供相關證明，供國稅局審核，以爭取免徵遺產稅。