範例背景
「人只要能溫飽、生活安定、家庭和樂即是最大的幸福。」這是朱志青一直堅持的想法。朱志青是一個安分守己的標準公務員，在高雄衛生局上班近40年，從未發過橫財，唯一的財產即是一棟房子，其一對子女不但上進且勤勞，因此成就非凡，在臺北均有相當不錯的工作。
2020年1月間，朱志青因病過世，繼承人見老父並未有多餘的財產，故請假搭乘高鐵至高雄國稅局拿了一份申報書，填寫後即申報了事。

核定租稅與規劃

國稅局在對本遺產稅收件時，發現申報者並未檢附繼承系統表及繼承人戶口名簿，且在被繼承人一項領薪水的帳戶也只填了存款金額並未檢附存摺，故雖先收了件，但要求繼承人將此資料補齊，繼承人發現這麼簡單的案子，還要跑二趟高雄國稅局，頗覺不耐煩，但國稅局亦愛莫能助。
經過二個星期繼承人終將資料補齊，國稅局亦迅速核定本遺產稅案，遺產總額為865萬元，免稅額與扣除額為1,916萬元（免稅額：1,200萬元，配偶扣除額：493萬元，直系血親卑親屬扣除額每人50萬元，共計二人，喪葬費扣除額：123萬元），應納遺產稅額為0元。

法令解析

自2019年12月1日起稅捐稽徵機關實施遺產稅跨局臨櫃申辦案件受理，凡屬此申辦要點均不受被繼承人戶籍所在地限制，只需備齊應檢附的證明文件，納稅人可就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所辦理申報，取得納稅或免稅證明書；而符合跨局申辦案件者，應符合下列條件：

1. 申報之遺產總額在2,500萬元以下，且未列報不計入遺產總額（汽、機車除外）。
2. 遺產種類：不動產（不含公同共有）、符合規定的現金及存款、上市（櫃）及興櫃的有價證券、個別投資面額不超過500萬元的未上市（櫃）且非興櫃股票及有限公司出資額、汽（機）車及已申報贈與稅並經稽徵機關核定死亡前2年內贈與的財產等六種。
3. 扣除額：配偶、直系血親卑親屬、父母扣除額、重度以上的身心障礙扣除額、喪葬費扣除額、農業用地作農用扣除額（不含農業發展條例第38條之1視為農業用地的土地）、符合規定的公共設施保留地扣除額、合計500萬元以下的未償債務扣除額及合計500萬元以下的應納未納稅捐扣除額等九種。

至於逾期申報、代位申報、遺囑執行人及遺產管理人申報或列報配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額、遺產為配偶剩餘財產差額分配請求權、死亡前6年至9年內繼承財產扣除額的再轉繼承案件、涉訟、被繼承人因公死亡加倍計算免稅額等案況特殊案件，因尚須被繼承人戶籍所在地國稅局審核，不適用跨局臨櫃申辦服務。
需檢附的證明文件：

1. 申報書表填載齊全，並加蓋全部繼承人及納稅義務人或代表人印章。
2. 檢附被繼承人之除戶戶籍謄本及各繼承人之戶籍資料。
3. 繼承系統表。
4. 存款餘額證明或存摺影本。
5. 股權應檢附證券存褶及死亡日股價證明。
6. 土地應檢附死亡年度公告現值證明、房屋應檢附死亡當期房屋稅單影本。

結語

現稽徵機關為提供便民服務，因而實施遺產稅跨局臨櫃服務申辦案件受理，在符合相關條件的情況下，可不受戶籍所在地限制，就近至任一國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理申報，並取得遺產稅證明書。