範例背景
吳三貴是臺南鹽水的農村子弟，國中畢業即單槍匹馬隻身北上投入電訊器材裝配工作，由於天資聰穎加上勤奮的努力，不久便習得一技之長，對於電訊器材的原料、生產、行銷瞭若指掌，為施展抱負，一展所長，即籌設電訊器材製造公司。
由於吳君事業經營得當，不出數年其產品已占全國需求量之50%以上，隨後又進行多角化經營，舉凡電子、冷凍、化學等均有所涉足，並分別在2016、2017年間股市熱絡時，投資股票，但因積勞成疾，於2020年正值壯年時因病過世。由於吳君生前一向獨自處理財產，繼承人對其財產狀況一無所知，乃依據財產總歸戶資料申報遺產淨額55,643,000元。

核定租稅與規劃

國稅局依吳君遺產稅申報案予以審查，除調閱財產總歸戶資料予以勾稽外，另調閱前2年贈與及綜合所得稅申報書。
由於吳君利息所得奇高，股利數額龐大，乃報請財政部核准追查資金流程，並發函各被投資公司查證死亡日之投資餘額，發現本案漏報定期存款32,500,000元，股權遺產24,320,000元，遺產淨額核定112,463,000元，遺產稅額14,992,600元，漏報稅額9,146,150元，按〔112,463,000 –（32,500,000＋24,320,000）〕×15% – 2,500,000＝5,846,450 （未加計漏報之遺產稅額），112,463,000×20% – 7,500,000 – 5,846,450＝9,146,150 （漏報稅額）。除補稅外，並處漏報稅額2倍以下之罰鍰。

造成本案漏報之原因主要在於繼承人未完整搜集遺產稅課稅資料。雖被繼承人吳三貴已死，繼承人無法得知其確實財產狀況，但仍有蛛絲馬跡可循，若本案係委由富有實務經驗的會計師代為搜集及申報遺產稅，將不致遭到2倍以下罰鍰裁處的命運（9,146,150 ×2倍以下罰鍰）。

法令解析

第45條（2009.01.21修正）（漏報及短報之處罰）
納稅義務人對依本法規定，應申報之遺產或贈與財產，已依本法規定申報而有漏報或短報情事者，應按所漏稅額處以2倍以下之罰鍰。
如何搜集遺產稅課稅資料才不致造成漏報？一般而言，約可略由下列八個方面著手：

1. 查詢被繼承人及配偶的財產總歸戶資料。只要備妥被繼承人除戶戶籍謄本及繼承人身分證影本（可證明親屬關係之文件）至國稅局填單查詢，即可粗略暸解被繼承人財產狀況，但應特別注意此資料並非被繼承人之全部財產，故僅可當參考，不可以做為唯一的依據。
2. 死亡前2年贈與資料。舉凡被繼承人死亡前2年贈與二親等以內之財產均應併計遺產課稅，但已納贈與稅額者可自遺產稅額下扣抵。
3. 利用綜合所得稅申報書及核定通知書，暸解所得來源並勾稽相對的財產是否列報於遺產總額中。如有鉅額利息所得即可能有定期存款遺產，有股利所得則可能有股權遺產。
4. 查明有無以被繼承人名義開立之保管箱。因置於保管箱中之黃金、珠寶、古董等一般動產，亦屬遺產項目之一。
5. 查詢中央銀行匯出匯款資料，以確定有無死亡前處分財產並轉移至國外之行為。
6. 查詢被繼承人銀行公會、保險公會及集保公司開戶或投保相關資訊。為更了解被繼承人在臺灣的銀行開戶、保單投保、及證券投資狀況，可分別和相關單位申請明細當參考。除填寫申請表外，應檢附被繼承人除戶戶籍謄本、繼承人身分證影本及申請工本費（收費方式按申請內容的明細、筆數多寡略有不同）。
7. 確認有無配偶財產應併計被繼承人遺產之情事（配偶於1985年6月4日以前結婚，並適用聯合財產制夫妻，取得不動產及其衍生之財產）。
8. 注意生前重病期間提領存款或處分財產之事實，以避免漏報併入之遺產。

自2020年7月1日起，各地區國稅局同步實施「單一窗口」受理查詢被繼承人金融遺產服務，民眾能更完整查詢被繼承人死亡時之存款、上市（櫃）與興櫃有價證券、基金、期貨、短期票券、保管箱、人身保險、金融機構貸款及信用卡債務等金融遺產資料。這是政府一大德政，簡化納稅人的作業也降低短漏報之風險。

結語

天有不測風雲，人有旦夕禍福！任誰都無法預測死亡跟明天何者先至！若生前沒有妥善規劃安排，往往就會讓後代被稅務及分配問題所困擾，更甚者，有些財產橫跨三大洋五大洲的富豪，中壯年時期只顧著衝刺業務累積財富，想說等退休前再來處理財產，結果人生因故提早畢業了，子女不僅無法掌握海外財產明細，海外投資事業還被合夥人惡意併吞；甚至還發生過因為逾期未辦理繼承海外存款，導致被當地政府收歸國庫的憾事。切記資產規劃並非富人的專利，即使是小康之家也應做好生前規劃，不論是財產信託或預立遺囑均可行。因為能安排好身後事，避免子女陷入困境，便是最好的告別禮。