範例背景
宋先生早期在美國念書，後來畢業順利進入美國公司工作，並取得公民身分。因通曉中英文，所以被美國總公司派到新加坡工作，並取得新加坡的居留證，憑藉優良的工作能力及吃苦耐勞的精神，又被指派兼任臺灣地區的總經理。
由於工作各項津貼政策，宋先生選擇用美國籍就任，因此即便宋先生有美國及臺灣雙重身分，出入境臺灣都是用美國護照，同時還取得了臺灣的居留證。幾十年的打拚，宋先生想要退休，公司安排他擔任臺灣和新加坡公司的顧問。宋先生想知道既然他必須要頻繁往來新加坡跟臺灣，臺灣和新加坡有租稅優惠，到底以他的情形，是住在新加坡比較好還是住在臺灣比較好？稅務上的差異是甚麼？有沒有需要注意的地方？

核定租稅與規劃

首先要先確認宋先生到底要作為臺灣居民還是新加坡居民。因為宋先生即便是顧問，所得收入也很高，在新加坡個人所得稅率最高是22%，臺灣則是40%（臺灣非稅務居民薪資扣繳是18%），因此似乎做為新加坡居民在稅率上比較有利。
由於宋先生身分特殊，既是臺灣人，又有居留證。要先確認不會因為外僑居留證，而被臺灣國稅局視為戶籍，進而以臺灣人課稅。對此外僑居留證不影響外僑課稅方式，即使是申請永久居留證；外僑課稅方式一律以天數計算，1年居住超過183天視同臺灣稅務居民，居留90～183天之間境外支付勞務收入，必須按居住比例計為臺灣所得課稅，以扣繳率18%報稅繳納。如果低於90天，境外收入不需納稅。
所謂的勞務收入，除了必須看支付地區之外還必須看勞務提供地。即便是新加坡公司支付，如果勞務提供地在臺灣，一樣要計入所得課稅。以宋先生的情形來看如果可以維持在90～183天居住，可以不當臺灣的稅務居民，因為顧問收入如果以月支薪，宋先生又往返新加坡與臺灣，除非可以明確舉證新加坡的勞務收入都是在新加坡當地提供，才可以不計入。因此新加坡的薪水會依照臺灣居住天數，依比例計入，再用扣繳率申報繳稅。
如果之後居住臺灣每年超過183天，境外勞務所得如果是在臺灣提供勞務，則須計入臺灣一般收入，如果是在國外提供，則不需納入。
外僑如果有臺灣所得，申報後國稅局會因為是美國外僑，可能會要求提供美國外僑的所得稅申報書，確認在境外是否有無薪資收入，如果有可能會依照比例認列回臺灣課稅。配偶如果出入境天數不一，可選擇分開申報。
但是本例如果主張新加坡的永久居留證會對認定方式有影響，因為適用臺灣與新加坡的租稅協定。
如果取得新加坡永居，根據租稅雙邊協定，對於所得認定比上述條件放寬。
同時符合下列條件，新加坡公司派遣來臺工作的薪水可免臺灣所得稅，也就是不用依照天數計入臺灣所得。

1. 來臺天數小於183天；
2. 由新加坡公司支付薪水；
3. 該薪水不可以轉嫁費用給臺灣公司。

不過同時要確認新加坡的居住與經濟實質大於臺灣，牽涉到兩地居住天數的多寡、家庭成員、自住房還是租賃等等判斷。
另外臺灣的居留證如果轉成永居，最大的好處應該是健康保險，永居後不論入境天數，只要一直有投保，即可一直享有健保資格。如果是一般的居留證，到期後就會無法投保。


結語

實務上，因為現在是地球村的時代，很多人可以直接異地工作，就像新冠肺炎造成多數人在家工作。同樣的，利用網路工作，即便不到當地還是可以賺取勞務收入，如果不誠實申報勞務所得，對國稅局來說也許很難查證。可是一旦都不申報收入，未來臺灣需要資金時，也會面臨無法匯回的窘境，不可不慎。