案例
沈太太是土生土長的浙江溫州人，她於2017 年取得綠卡並且移民美國，最後在華人群聚的聖荷西（San Jose）落腳。她在當地置產並將房子出租給本地人，報稅事宜則全權委託專業會計師處理。最近，沈太太接到了美國國稅局的稽查通知（IRS Notice），上面提到她在 2018 年漏報了所得。
接到通知之後，沈太太相當緊張，因為她根本不瞭解該如何處理，也很害怕受到美國國稅局的處罰，再加上她才來美國不久，英文不是很流利，因此也不敢直接打電話給國稅局的專員詢問。沈太太急切地想知道，究竟在收到美國國稅局的稽查通知之後，應該如何處理？

專家解析

在回答此問題之前，我們先延續上一題 IRS 查帳的問題。納稅人都很關心的問題是：甚麼樣的人較容易受到稽查？
IRS 於 2018 年公布的數據，2017 年收入超過 1,000 萬美元以上的納稅人，受到稽查的比率雖仍高達 6.66%，但比起前一年的 14.52% 相對減少許多。對不同收入金額的群族來說，除了沒有調整後所得毛額的納稅人之外，由於近幾年來美國加強對境外所得稽查，因此相對來講對國內的稽查比率明顯下降。
高所得的納稅人被稽查的比率也有稍微下降，舉例來說，申報調整後所得毛額在 500～1,000 萬美元的納稅人，被國稅局稽查的比率為 4.21%，比起上一年度的 7.95% 減少許多；而所得在 10～20 萬美元之間的稽查比率最低，只有 0.44%。
美國國稅局近年透過揭露海外資產的自首計劃和瑞士銀行的法院審理案件，瞭解到美國居民利用非公司組織體的管道，私底下在海外藏了不少資產，也因此美國國稅局對國內的稽查比率越來越低。就整體申報案件來說，IRS 查帳的比率約 0.59%。
雖說對國內資產申報的稽查比例目前呈現逐年漸緩的狀態，但依然不能因此掉以輕心或心存僥倖不會被抽查，因美國國稅局仍持有各項稅務扣繳單據等資料，所以還是有一定程度的比率可能被抽選稽查。
但是對於一般誠實申報的納稅人來說，其實不需要擔心會被抽查到。若如本案的沈太太收到 IRS 稽查通知漏報，就需要謹慎一點，並仔細研究該份通知書裡提及的內容，最後再與會計師討論應如何解決。
在此，我們將最常見的通知書之一 CP 2000（CP 2000, Notice Proposing Adjustment to Income, Payments, or Credits）作簡要說明。
美國國稅局會在收到的 W-2、1098、1099 ……等表格上，比較雇主、銀行、企業及其它納稅者所申報的資訊，以及在您的所得稅申報書上關於所得和扣除額的資訊。如果來源資料與申報資料不相符，有可能會寄出通知。
收到這份通知書的時候，建議納稅人可依照下列簡要步驟找出最重要的訊息：

第一步：讀第一頁
CP 2000 通知書的第一頁提供了這份通知書的簡短摘要，最重要且必須注意的訊息有三項：建議調整金額（proposed change balance）、回應截止日（response due date）和稅務年度（tax year），第一頁的內容如以右表格所示。
如果「建議調整金額」只有 1,000～2,000 美元，這時報稅人便不需要過於緊張，只要再研究是甚麼原因，以及接下來的相關事項即可。但有一點需特別注意的是，許多居住於海外的納稅人在收到通知函時，通常已經非常接近回應截止日，甚至早已逾期。倘若只是因回寄信函造成短暫逾時的情況其實無需太過擔心，只須繳清小額滯納金即可，但若有不予回應使其長時逾期的情況發生，有可能會被國稅局加以強制徵收，不可不慎。


第二步：解釋書（Explanation Section）
國稅局稽查的原因會列在「解釋書（Explanation Section）」當中，報稅人可依照國稅局提出的項目和理由來確認自己是不是真的漏報某項所得。

第三步：諮詢會計師
納稅人若確認國稅局提出來的理由無誤，便可打電話問會計師，國稅局提出的調整是否合理；此案例中的沈太太一向請會計師報稅，這時便可將該份通知書（若有漏報股利，則提供年度股利扣繳憑單）提供給會計師過目。一般來說，在調整金額只有 1,000～2,000 美元的狀況下，不會有太大的問題。不過，若是同樣的申報錯誤延續了好幾年，這時就要諮詢會計師是否要提出其它年度申報更正。
此外，若是納稅人不同意國稅局此份通知，這時通常就需要專業的律師及會計師提供協助，因為這當中便涉及和國稅局頻繁的交涉，通常不是新移民或是慣以中文溝通的納稅人能夠掌握的。
有了專業的諮詢後，最後再依照此份通知書裡的「回應頁（Response Form）」來回覆國稅局，比較妥當。

第四步：回應頁
CP 2000 通知書的第三頁是「回應頁（Response Form）」，問納稅人是否同意國稅局所提出的理由和建議調整金額，納稅人經確認並同意，即可填寫此表作出適當的回應，但是就如上所述，諮詢專業的律師及會計師較為妥當。回應頁的格式如下表。


在此須注意的是，即使已寄出回覆信函，依然有可能持續收到國稅局的重複來函，此時無需擔心。由於只要國稅局內部系統尚未結案就會持續寄出新的通知信函，因此請耐心等候，或是可寄信至美國國稅局告知已處理，並附上當初回函的寄件證明即可。

如何辨識詐騙郵件？
2019 年的稅表新增了報稅人的電子信箱欄位，以往年度的稅表都沒有此欄位，要不要填寫看納稅人的意願。原則上美國國稅局不會透過納稅人的電子信箱進行聯繫，但若是納稅人在美國國稅局的網站註冊、申請帳號，或是申請其他文件（例如稅表謄本），國稅局會利用個資與電子信箱來確認納稅人的身分。
若國稅局真的要寄發電子郵件給納稅人，也會先徵求納稅人的同意再寄出。若是沒有任何事先徵求就收到主旨標示「From IRS」的郵件時，請不要將信件點開，國稅局建議直接將郵件轉寄到 phishing@irs.gov，因為國稅局不會以電子郵件、簡訊或是任何社交媒體主動向納稅人要求提供個人或報稅資訊，應是「網路釣魚（Phishing）」，可能含有會使電腦或手機中毒的惡意程式碼，建議納稅人若收到這樣的郵件，可直接轉寄到 phishing@irs.gov。
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我們在美華人圈裡常打趣地說：在美華人除了醫生朋友之外，另外兩種不可缺少的朋友，就是律師和會計師。
在美國，正式委任律師的收費是一小時約 500～600 美元以上，會計師是一小時約 400 美元以上。這些請律師和會計師的費用，其實算是當地的生活成本之一；納稅人可能覺得這是項額外花費，但是在缺乏專業知識和當地生活經驗的狀況下，律師和會計師的確能為您提供最合理及專業的判斷。而讀者在此需注意的是即便是經由稅務會計師承辦的稅表，依據 IRS 的規定，其申報的責任最後仍是在納稅義務人本人身上。
在筆者執業會計師近三十年之生涯中，大部分報稅客戶經數年服務後通常都會成為好友，因此除了海外投資、資產轉移、財富傳承等相關稅務問題，甚至是與個人相關之家庭問題，例如子女教育或婚姻，均會提出與會計師討論。此時會計師若能連結美國、中國及台灣各地之專業知識與訊息，提供全方位的諮詢與稅務規劃或建議，將更能滿足客戶各方面的需求。
會計師之所以需要全方位的能力，乃是因為現代亞洲人士處於跨國、跨境之生活型態，今天在北京，明天可能在洛杉磯，後天又飛到香港，倘若會計師提供的訊息只侷限於單一地點，除了漸失競爭力之外，也無法滿足客戶之多方需求。

結語

我們建議納稅人收到國稅局來的通知時，千萬不要慌張，只需冷靜處理即可；如果語言或文化溝通上有困難，務必要委請專業的律師及會計師來處理。對於誠實申報的納稅人來說，更無須過度驚慌，因為美國國稅局往往是站在提醒的立場，列出納稅人於哪一年度漏報了哪一項收入。