美國國稅局將受扶養人（Dependents）分為兩類：「合格受扶養小孩（Qualifying Child）」及「合格受扶養人（Qualifying Relative）」，這兩類人士必須要滿足以下類別之所有測試，才能在報稅上被視為受扶養人（Dependents）。

受扶養人是否要報稅？
一、合格受扶養人（Qualifying Relative）
若合格受扶養人有「非勞務所得（Unearned Income）」，如利息、股利、租金等且超過 1,350 美元，則該合格受扶養人需要自行申報一份 1040 表。若總金額一旦超過 5,300 美元，則不能為受扶養人，需單獨申報稅表且適用一般納稅義務人之規定。

二、合格受扶養小孩（Qualifying Child）
若合格受扶養小孩有以下擇一情況：

1. 「非勞務所得（Unearned Income）」超過 1,350 美元，或
2. 「勞務所得（Earned Income）」超過 15,750 美元，或
3. 收入總額大於受扶養人的標準扣除額（1,350 美元或是勞務所得總額（最多 15,300 美元）加上 450 美元，兩數取大者）。

則該合格受扶養小孩有報稅義務，請見下段說明。
非勞務所得（Unearned Income）包括利息、股息和資本收益、收入信託分配的利息、股息、資本收益和遺囑年金也被視為非勞務的收入；勞務所得（Earned Income）包括工資、薪金、小費、專業費用和其他因提供個人服務而獲得的報酬（包括任何應稅的獎學金或助學金）。

三、合格受扶養小孩（Qualifying Child）稅務申報
當合格受扶養小孩所得超過上段所述門檻，就有申報所得稅的義務，但可以選擇與父母合併申報或是自行申報，如要與父母合併申報則：

1. 該受扶養小孩的所得只能有利息、股利、或是資本利得分配（非勞務所得），且
2. 該受扶養小孩的非勞務所得不能超過 13,500 美元。

如符合上述條件，即可將受扶養小孩的所得填入 8814 表中，並與父母的 1040 表一併申報，但若上述條件無法滿足且受扶養小孩達到報稅門檻，則受扶養小孩需要自行申報 1040 表且附上 8615 表。為避免過於複雜，在此僅提供簡易計算說明及表格供讀者參考。
8814 表：總所得 1,350 美元內為免稅，1,350～2,700 美元內，即依 Child Tax 10% 稅率課稅。若所得超過 2,700 美元但未超過 13,500 美元，將會納入父母 1040 表的其他所得（Other Income）中一併申報計算，填入 1040 表之附表 1 的第 8 行。如果所得總額為 13,500 美元或更多，則不能填寫此表。孩子必須提交自己的稅表來報告收入。
若申報此表，受扶養小孩則不需申報自己的稅表。將 8814 表附在父母的稅表後即可。
受扶養小孩需符合以下全部條件，父母才可以選擇此種申報方式（Election to report child’s unearned income on parent’s return）。

1. 當稅務年度結束前為未滿 19 歲或是未滿 24 歲的全職學生；
2. 小孩之所得僅有利息所得或是股利所得（包括資本收益分配和阿拉斯加永久基金的股息）；
3. 小孩總收入未滿 13,500 美元；
4. 小孩需要申報 2025 年稅表（除非父母選擇此種申報方式）；
5. 小孩 2025 年度並未申報合併稅表；
6. 2025 年小孩沒有支付預繳稅金，也無 2024 年稅表帳上多付者留待 2025 年作為預繳稅者；
7. 當年度小孩總收入沒有被聯邦預扣稅金；
8. 在選擇申報孩子的非勞務所得時，納稅人必須是替他申報之申報人（其父母）。

8615 表：如果孩子於年底未滿 18 歲，使用此表計算其超過 2,700美元的非勞務收入的稅金，如果超過 18 歲，在某些情況下，也可以使用此表計算。
針對特定小孩擁有非勞務所得需計算 Kiddie Tax（2024 年適用的門檻為 2,700 美元），非勞務所得扣除 2,700 美元後將會以信託稅率計稅，若同時擁有非勞務所得及勞務所得，計算將更為複雜。
由於受扶養人的規定較為繁瑣且複雜，若無法充分了解受扶養人的申報規定，可能會有漏報的問題，建議還是諮詢專業的會計師，以確保納稅人與受扶養人的申報皆符合規定。下頁圖為「受扶養兒童申報判定圖」提供讀者判斷。

受扶養兒童申報判定圖^（註）

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^{註：本圖由安致勤資聯合會計師事務所提供。}

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8814表：父母申報受扶養小孩的利息與股利


8615表：計算小孩的非勞務所得的稅金
非勞務所得為利息所得、股利所得、資本利得（包含 Capital Gain Distribution）、房租及權利金等。