專業叢書
U.S. Trust and Estate Planning 美國信託規劃實務（中文部分）
第四章 信託與個人之相關美國稅表
9. 8992表以及8993表（包含《聯邦所得稅法》第962選擇）
通常情況下，若美國股東對一間以上之受控外國公司持股達10%以上，則該美國股東必須申報8992表。
所有美國境內公司（以及依《美國聯邦稅法》第962條進行選擇的受控外國公司的美國個人股東）必須使用8993表來確定《美國聯邦稅法》第250條的可允許扣除額。藉由《美國聯邦稅法》第962條的選擇，可以讓個人：
所有美國境內公司（以及依《美國聯邦稅法》第962條進行選擇的受控外國公司的美國個人股東）必須使用8993表來確定《美國聯邦稅法》第250條的可允許扣除額。藉由《美國聯邦稅法》第962條的選擇，可以讓個人：
- 允許個人受控外國公司股東使用受控外國公司取得的外國稅額扣抵，降低其 Subpart F所得。
- 將GILTI（境外無形資產所得）適用的有效稅率降低至10.5%。
- 產生第二層稅收，就如同受控外國公司股東收到了C公司的股息（從稅收角度來看，這可能是有益的）。
當美國受控外國公司的個人股東依《美國聯邦稅法》第962條選擇按公司稅率納稅並有Subpart F或GILTI所得時，該所得金額本身不會在美國個人股東之1040表上申報。相反地，納稅人必須單獨列出該資訊，將一份聲明附加到納稅申報表上，並在1040表的第12a行直接報告任何應納稅額。
持有受控外國公司10%以上股份之美國股東必須在美國聯邦所得稅申報書上報告GILTI所得和Subpart F所得。根據《美國聯邦稅法》第958(a)條，美國股東對受控外國公司之直接及間接持股百分比會決定應申報的GILTI。
下圖為如何計算GILTI稅的簡化示意圖。通常我們會建議您尋求專業意見，以確保表格之正確申報及勾選。
