雖然美國國內信託和美國外國信託都可以在美國設立，但對於希望為美國受益人設立信託的財富創造者來說，美國國內信託通常是最佳的選擇。

美國信託
依據美國聯邦稅法（Internal Revenue Code, IRC）第7701(a)(30)(E)和(31)(B)，須符合法院測試（Court Test）及控制測試（Control Test）時，方為美國信託：
(i)法院測試：美國法院可以對信託的管理行使主要監督。
(ii)控制測試：一個或多個美國人有權控制信託的所有重大決定。 ¹

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1  26 U.S.C. § 7701 (a)(30)(E) (“the term ‘United Person’ means any trust if: (i) a court within the United States is able to exercise primary supervision over the administration of the trust; and (ii) one or more United States persons have the authority to control all substantial decisions of the trust.”)  26 CFR § 301.7701-7 (c)(3)(ii).

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法院測試
依據IRS Treasury Reg. § 301.7701-7，「美國」係指稱五十個州和哥倫比亞特區， 在法院測試下，係指若該信託僅在美國境內管理，沒有在美國境外指導管理的規定，以及沒有自動更改位置條款的條件下，則該信託即為美國國內信託。

控制測試
為符合控制測試，必須由一個或多個美國人，透過投票或各種方式做成信託的重大決定，且對於這些決定，其他人不可否決。
依據IRS Treasury Reg. § 301.7701-7，在控制測試下，關於「重大決定」，其包含：

• 是否以及何時分配信託收入或資產； 
• 分配的額度； 
• 受益人的選擇； 
• 可自由決定分配為收入還是本金； 
• 是否結束信託； 
• 是否和解、仲裁或放棄信託索賠； 
• 是否代表信託提起訴訟或代表信託提出抗辯； 
• 是否移除、增加或取代受託人；
• 是否任命繼任受託人繼任已去世、辭職或以其他方式停止擔任受託人的受託人，即使作出該決定的權力並不伴隨無限制的罷免受託人的權力，除非做出這樣的決定是有限的，以致不能以將信託的居住權從外國改變為國內的方式行使，反之亦然；
• 是否擁有作出投資決定的權力，若依第7701(a)(30)條規定的美國人為了信託聘僱一名投資顧問，如果該美國人可以隨時終止投資顧問的投資決策，該投資顧問做出的投資決定將被視為由該美國人控制的重大決定。

在控制測試下，若受託人（或掌握實質性決定之人）死亡、喪失行為能力或突然辭職而出現空缺，這將使重大決定的控制權變更（或移交）給非美國籍的受託人（或掌握實質性決定之人），該信託自變更之日起12個月內，得通過更改受託人或更改居留權來重新確定控制權。若在12個月內進行了相關變更，則該信託仍將被視為美國信託；反之，若未進行變更，則該信託則將在期滿之日起，成為外國信託。² 

外國信託
關於外國信託，係指美國聯邦稅法7701(a)(30)(E)所指稱美國信託以外之信託³，換言之，該信託未符合相關法院測試或控制測試。

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²  26 CFR § 301.7701-7 (d)(2)(i).
³  26 U.S.C. § 7701 (a)(31)(B) (Foreign Trust) (“the term ‘foreign trust’ means any trust other than a trust described in subparagraph (E) of paragraph (30).”).

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