專業叢書
呂旭明會計師教您如何節稅致富與跨境傳承
第五章：財富傳承籌劃篇
Q3 在臺灣為順利完成跨境企業交班，如何轉移股權給第二代最能有效節稅？
實例背景
錢先生的家族從事營造建築產業，因投資土地眼光精準，施工品質優良，每每有新案推出就迅速銷售一空，每年自營造公司分配到家族投資公司股利頗豐，因而投資公司便累積了相當多盈餘，每股面額新臺幣10元的股票，其報表淨值竟已達每股40元之譜。由於錢先生及錢太太共同掌控了投資公司100%的股權，在子女們陸續學成返國接班之際，錢先生也開始構思股權的傳承做法，並決定採用面額增資的方式，讓子女們取得三分之一的持股比例，並開始發放股利。
稅務法令經常更動，尤其過去允許的稅務規劃方法，現今未必可行，稅務機關將會隨著稅務案例的發生，隨時防堵可能逃稅的漏洞甚至修法變更相關課稅規定，錢先生的生意做得這麼好，他也明白稅務規劃的可能風險。他該如何進行此傳承才能萬無一失，避免後續稅局又找上門？
核定租稅與規劃
本案錢夫妻事後諮詢專業會計師以後，決定依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報，以免稽徵機關查獲後補稅並處罰，做好租稅成本管控。
法令解析
股東放棄現金增資新股認購權，贈與稅徵免處理原則
核釋公司辦理現金增資，原股東放棄依持股比例取得新股認購權之課稅規定：
（財政部100.11.10臺財稅字第10004533940號）
結語
進行規劃之前要先諮詢專業人士，現行稅法規定繁多，加上步入科技大數據時代讓國稅局查稅手段多元、快速，更甚者國內外資訊交換平臺漸漸成形，規劃破口可能來自四面八方，規劃DIY已不能久病成良醫，而可能是一失足成千古恨。
錢先生的家族從事營造建築產業，因投資土地眼光精準，施工品質優良，每每有新案推出就迅速銷售一空，每年自營造公司分配到家族投資公司股利頗豐，因而投資公司便累積了相當多盈餘，每股面額新臺幣10元的股票，其報表淨值竟已達每股40元之譜。由於錢先生及錢太太共同掌控了投資公司100%的股權，在子女們陸續學成返國接班之際，錢先生也開始構思股權的傳承做法，並決定採用面額增資的方式，讓子女們取得三分之一的持股比例，並開始發放股利。
稅務法令經常更動，尤其過去允許的稅務規劃方法，現今未必可行，稅務機關將會隨著稅務案例的發生，隨時防堵可能逃稅的漏洞甚至修法變更相關課稅規定，錢先生的生意做得這麼好，他也明白稅務規劃的可能風險。他該如何進行此傳承才能萬無一失，避免後續稅局又找上門？
核定租稅與規劃
本案錢夫妻事後諮詢專業會計師以後，決定依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報，以免稽徵機關查獲後補稅並處罰，做好租稅成本管控。
法令解析
股東放棄現金增資新股認購權，贈與稅徵免處理原則
核釋公司辦理現金增資，原股東放棄依持股比例取得新股認購權之課稅規定：
- 原股東係單純放棄新股認購權利者，不構成贈與行為。
- 原股東形式上雖放棄認股，惟實質上係藉由其對公司董事會之掌控，使公司就其未認購部分於依公司法第267條第3項規定洽特定人認購時，以其指定之人為該特定人，於符合下列情況者，係以迂迴方式無償轉讓新股認購權予該特定人，應依實質課稅原則核課贈與稅，並由稽徵機關負舉證責任：
（一）增資公司以未上市、未上櫃且非興櫃之公司為限。
（二）原股東對公司董事會洽特定人之行為具直接或間接之掌控力。
（三）該特定人為原股東二親等以內親屬，如為其他第三人（含法人），以實質經濟利益仍歸原股東二親等以內親屬者為限。
（四）每股認購價格與增資時每股淨值顯不相當且總價差距大，經核認以該價格增資並放棄認股有違一般經驗法則。
三、上開適用實質課稅原則之案件，其贈與日在本令發布日以前者，准予補稅免罰；其贈與日在本令發布日之翌日以後且未申報贈與稅者，除補稅外並應依遺產及贈與稅法第44條處罰。（財政部100.11.10臺財稅字第10004533940號）
結語
進行規劃之前要先諮詢專業人士，現行稅法規定繁多，加上步入科技大數據時代讓國稅局查稅手段多元、快速，更甚者國內外資訊交換平臺漸漸成形，規劃破口可能來自四面八方，規劃DIY已不能久病成良醫，而可能是一失足成千古恨。
