範例背景
一個成功男人的背後，一定有一位支持他的女人，這一句話正好應證在張日盛身上。張日盛在高雄美濃出生，世代以種植竹筍維生；張君在初中畢業後，亦不例外地投入竹筍的種植，在一次販買竹筍的機會裡，認識了鎮民代表會主席的女兒，由於雙方家世背景懸殊，女方家長極力反對，歷經3年餘的努力，終於結成佳偶。婚後張君致力於鄉土小吃的開發，10年不到，全省分支店已多達百餘家，日進斗金自不待言。
為感激這位一直支持他的女人，從此購買房地產均以配偶名義登記，惟購置不動產期間，恰值1973年2月8日至1985年6月5日這段期間，即遺產及贈與稅法頒布實施民法修改生效日，張君夫婦因屬夫妻聯合財產制，因此，以太太名義登記財產仍屬先生所有，將來若先生不幸先過世，登記在太太名下的不動產，亦將併計為先生遺產，予以課稅。

核定租稅與規劃

張君名下的財產總值，達新臺幣125,600,000元，此部分所適用之稅率為20%，而登記在張太大名下的財產則有24,600,000元，若張君不幸早逝，依夫妻聯合財產制規定，以太太名義登記的財產仍屬先生所有。其所應繳交之遺產將增加4,920,000元 （24,600,000 ×20%）。
依遺產及贈與稅法第20條規定，配偶間相互贈與之財產，不計入贈與總額。納稅人若按照法定程序，將以配偶名義登記購買之財產，正式訂立贈與契約贈與配偶，並向稽徵機關辦理贈與稅申報，則不須繳納贈與稅，惟此部分財產將正式屬太太所有，將來若先生不幸先過世，則不必併計遺產課稅，本案例節稅金額，則可高達4,920,000元。
另值得一提的是，依遺贈稅法規定，屬死亡前2年贈與配偶之財產仍應併計遺產課稅，故在進行此項租稅安排時應儘早為之，最理想的方式即先計算夫妻全部之財產，再以平均方式相互贈與移轉，以降低一方之邊際稅率，而且亦可藉此延後租稅之負擔。
又配偶間之贈與免稅，而每年贈與之免稅額為新臺幣220萬元，則太太雖無所得或資金來源，可由先生先行贈送220萬元予太太，再由太太將此220萬元贈與子女，如此形同先生有440萬元贈與免稅額。

法令解析

依遺產及贈與稅法修正第20條第1項第6款規定，配偶相互贈與之財產不計入贈與總額，即配偶間財產之贈與不論動產或不動產均免課徵贈與稅。另依遺產及贈與稅法第15條規定：被繼承人死亡前2年贈與下列個人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產併入其遺產總額，依本法規定徵稅：

1. 被繼承人之配偶。
2. 被繼承人依民法1138條及1140條規定之各順位繼承人。
3. 前款各順序繼承人之配偶。

故配偶間相互贈與財產雖免課贈與稅，惟若配偶一方過世日2年內，將遭併計遺產課稅，不可不慎。
另配偶間贈與之財產若為不動產，土地得申請不課徵土地增值稅，房屋則應繳納契稅。

結語

「雞蛋不要放同一個籃子裡」，夫妻間平衡財產的配置就是分散稅務風險，但需注意，若在不對的時間才匆忙規劃可能適得其反。曾有個案例：守財奴老王因病臥床已時日無多，其名下有高達新台幣4億元的財產，然而在熟識代書的建議下，不想繳稅的老王竟然將財產全部先贈與給了老婆，隔天老王就蒙主寵召。事後代書在申報遺產稅時將財產填寫為「0」元，因為在老王死亡的時間點，已經和老婆沒有婚姻關係，所以過世2年內之贈與不需合併申報為遺產。但國稅局絕非省油的燈，看著老王生前超完美的規劃案，直接引用實質課稅補稅加罰，在當時遺產稅高達50%的年代，財產形同充公，家屬只能徒呼負負。