範例背景
李永威、李永猛二位為親兄弟，歷代世居苗栗務農。二兄弟的父親過世時，乃將田產平均分給二兄弟。由於李永威好讀書，苗栗高中畢業後，考上臺大法律系，畢業即考取律師執照，更因能言善道、學問又好，不久便成為名律師。弟弟李永猛在故鄉苗栗種田，看到哥哥成就非凡，自己則是一個默默無聞的農夫，異想天開成天出入賭場。
不久，弟弟連自己住的房屋、田產亦因賭債遭到法拍。大哥李永威看到弟弟如此落魄，妻兒尚小又無房子可以居住，乃於2014年6月30日用自己帳戶的資金新臺幣40,000,000元為弟媳購買房屋乙棟，及將自己公告現值20,000,000元的土地贈予弟媳。大哥不幸於2016年2月因積勞成疾而過逝，國稅局發現死者在死亡前2年有鉅額現金轉出，且財產中多筆土地大量減少，國稅局乃深入調查其財產異動之原因。試問生前將財產贈與親友，該財產仍需申報遺產嗎？

核定租稅與規劃

國稅局對李永威遺產稅進行審查後發現，被繼承人之財產總歸戶資料上，部分財產並未列報於遺產總額，經調閱土地謄本方發現已移轉予弟媳，另調閱死亡前2年綜合所得稅資料，又發現李君存款利息大額減少，經追查資金流程發現其為弟媳購買房地。依遺產及贈與稅法第5條規定，以自有資金無償為他人購置財產，該行為「視同贈與」，而同法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與財產予規範之特定人士，仍視為遺產需併入遺產總額。故乃通知繼承人補報贈與稅及補報遺產稅。案經補報贈與，核定贈與總額4,420,000元〔（40,000,000 – 2,200,000） ×15% – 1,250,000〕，另併計遺產總額後增加遺產稅2,080,000元〔（60,000,000×15%） – 2,500,000 – 4,420,000〕，總計增加稅額6,500,000元，分別向受贈人、繼承人發單補徵。
本案哥哥李永威本乃基於兄弟之情對弟弟施以救濟，但由於財產移轉間未經過規劃且未以買賣方式為之，導致稅負增加6,500,000元，而此租稅負擔，隨李永威的過世，依相關規定卻由受贈人、繼承人負擔，事實上相當不合理，故親兄弟還是應明算帳。

法令解析

依遺產及贈與稅法第7條規定，贈與稅之納稅義務人為贈與人，但贈與人有下列情形之一者，以受贈人為納稅義務人：

1. 贈與人若行蹤不明。
2. 逾規定期限未繳納且在境內無財產可供執行者。
3. 死亡時贈與稅尚未核課。

由於哥哥李永威死亡，因遺產稅申報而遭國稅局進一步調查財產去向，導致贈與問題浮現，因死亡時贈與稅尚未核課，故贈與稅的納稅義務人由贈與人哥哥改為受贈人弟媳為納稅義務人。

結語

「親兄弟明算帳」究竟有無必要？從本例中可看出答案——當然必要！無論兄弟情有多麼深，但只要涉及財產轉移且以無償方式進行，就會為受贈人及繼承人帶來後續的稅務負擔。若因贈與人亡故未能付稅，繼承人除非拋棄繼承，否則應承擔全部納稅責任，落得未蒙其利先受其害的下場，不可不慎。