美國國稅局將受扶養人（Dependents）分為兩類：「合格受扶養小孩（Qualifying Child）」及「合格受扶養人（Qualifying Relative）」，這兩類人士必須要滿足以下類別之所有測試，才能在報稅上被視為受扶養人（Dependents）。

受扶養人是否要報稅？
一、合格受扶養人（Qualifying Relative）
若合格受扶養人有「非勞務所得（Unearned Income）」，如利息、股利、租金等且超過 1,100 美元，則該合格受扶養人需要自行申報一份 1040 表。若總金額一旦超過 4,200 美元，則不能為受扶養人，需單獨申報稅表且適用一般納稅義務人之規定。

二、合格受扶養小孩（Qualifying Child）
若合格受扶養小孩有：

1. 「非勞務所得（Unearned Income）」超過 1,100 美元，或
2. 「勞務所得（Earned Income）」超過 12,200 美元，或
3. 收入總額大於受扶養人的標準扣除額（為 1,100 美元或是勞務所得總額加上 350 美元，兩數取大者）。

則該合格受扶養小孩則有報稅義務，請見下段說明。

三、合格受扶養小孩（Qualifying Child）稅務申報
當合格受扶養小孩所得超過上段所述門檻，就有申報所得稅的義務，但可以選擇與父母合併申報或是自行申報，如要與父母合併申報則：

1. 該受扶養小孩的所得只能有利息、股利、或是資本利得分配，且
2. 該受扶養小孩的所得不能超過 11,000 美元。

如符合上述條件，即可將受扶養小孩的所得填入 8814 表中，並與父母的 1040 表一併申報，但若上述條件無法滿足且受扶養小孩達到報稅門檻，則受扶養小孩需要自行申報 1040 表且附上 8615 表。未免過於複雜，在此僅提供簡易計算說明及表格供讀者參考。
8814 表：總所得於 1,100～2,200 美元內，即適用 Child Tax 10%  稅率課稅，若所得大於 2,200 美元但不超過 11,000 美元將會納入父母 1040 表的其他所得（Other Income）中一併計算。
若申報此表，受扶養小孩則不需申報自己的稅表。附在父母的稅表後即可。
受扶養小孩需符合以下全部條件，父母才可以選擇（Election）此種申報方式。

1. 當稅務年度結束前未滿 19 歲或是未滿 24 歲的全職學生；
2. 小孩僅有利息所得或是股利所得；
3. 稅務年度 2019 年小孩總收入未滿 11,000 美元；
4. 小孩需要申報 2019 年稅表；
5. 小孩沒有申報夫妻合併稅表；
6. 2019 年小孩沒有支付預繳稅金；
7. 當年度小孩總收入沒有預扣稅金。

8615 表：針對特定小孩擁有非勞務所得需計算 Kiddie Tax（2019 適用的 Kiddie Tax 門檻為 2,200 美元），非勞務所得扣除 2,200 美元後將會以信託稅率計稅，若同時擁有非勞務所得及勞務所得，計算將更為複雜。

由於受扶養人的規定較為繁瑣且複雜，若無法充分了解受扶養人的申報規定，可能會有漏報的問題，建議還是諮詢專業的會計師，以確保您與受扶養人的申報皆符合規定。下頁圖為「受撫養兒童申報判定圖」提供讀者判斷^（註）。

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註：本圖由安致勤資聯合會計師事務所提供。

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8814表：父母申報受扶養小孩的利息與股利

8615表：計算小孩的非勞務所得的稅金

非勞務所得為利息所得、股利所得、資本利得（包含 Capital Gain Distribution）、 房租及權利金等。