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（2026最新版本）美國報稅與海外財產揭露─美國信託、跨境資產傳承
第二章：美國稅務居民之報稅與財產規劃
Q16 美國公民或持有綠卡者，在美國無財產但在境外擁有財產，美國國稅局可由哪些管道來追稅呢？
案例
台北盧先生在高中時就前往美國念書，後來在美國的大學取得電機博士學位，畢業後順利地進入知名美國電子公司任職，而且頗受主管重用與賞識，在這段期間，盧先生也從綠卡持有者轉為美國公民。
但盧先生始終有鴻鵠遠志，所以他最終放棄了在該公司的事業，選擇回到台灣新竹成立公司，也因為這樣的選擇，他在美國並沒有任何財產。經過一段時間的努力後，盧先生的公司獲利良好，公司順利在台灣證券交易所上市，也在台灣、中國和香港擁有不少資產。但盧先生一直沒有處理美國公民的身分，也一直沒有申報自己的境外資產，在這樣的情況下，美國國稅局會透過何種方式追稅呢？
專家解析
盧先生的情況在海歸華人當中其實很普遍。由於他仍然是美國公民，自然就有揭露境外資產和報稅的義務。近年來，美國政府因為財政壓力加大，對美國公民海外資產的追查日益嚴格。在這種情況下，盧先生可以透過美國國稅局提供的合法管道，主動進行資產揭露並報稅。這不僅可以獲得相對輕微的民事處罰，也能將遭到刑事起訴的風險降至最低。然而，如果納稅人主要收入來源在美國，卻刻意將獲利轉移至境外，再透過非美籍名義人贈與美國公民，以非法手段降低美國公司稅，則被起訴的可能性極高（參考《世界日報》（註））。在近年的諮詢案例中，多數華人最常問的問題之一是：「如果欠了美國稅，美國政府會追到海外嗎？」對此，綜合多數不願具名的美國會計師意見法，多數人表示，目前中國、台灣與美國尚未建立完整資訊連線機制，因此美國政府直接追討海外資產的可能性似乎不大。
註：參考新聞《世界日報》2013 年 7 月 29 日《海外帳戶露餡罰 25 萬入獄三年》。
然而，不論目前美國國稅局是否已將焦點放在美國公民的海外資產，都可能透過以下管道掌握當事人境外資產的相關線索：
一、一旦當事人將位於亞洲的資金匯回美國，美國國稅局即有機會掌握其境外資產狀況。例如，為了在美國購置不動產，而自國外匯入一筆資金，即可能引起相關注意。
二、如同案例中的盧先生，一旦其公司股票上市，身為公司負責人，其個人持股與相關資產即須依法公開揭露。美國國稅局只要進一步追查，即可掌握當事人海外資產的整體輪廓。
三、美國國稅局亦可透過個人所得稅 1040 表的申報，要求納稅義務人提供居住國的所得稅繳納證明或相關文件。藉由資料的交叉比對，國稅局往往能追查到當事人的海外資金來源。
四、若當事人因人際或商業糾紛與他人結怨，亦存在遭檢舉的風險。美國國稅局設有管道和高額的賞金，使第三人得以告密者身分（Whistleblower），向國稅局揭露當事人的海外資產情況，進而引發調查。由於檢舉獎金相當可觀，近年來美國甚至已有多家法律事務所專門從事檢舉相關業務，甚至可協助檢舉人向美國國稅局或美國證券管理委員會（SEC）檢舉各種案件（註）。
註：可參閱 http://www.bernlieb.com 網頁。
五、若當事人定期或不定期匯錢給美國的配偶或子女作為生活費及學費，或將名下財產贈與美國境內的親屬，在此等情況下，美國國稅局可透過調查受款人或受贈人的財務狀況，進一步掌握當事人的境外資產來源。
此外，依現行規定，美國銀行對於單筆或累計電匯金額超過 1 萬美元的交易，須以「貨幣交易報告」（Currency Transaction Report，簡稱 CTR），向美國財政部的金融犯罪調查網絡（Financial Crimes Enforcement Network，簡稱 FinCEN）申報。相關資料已與美國國稅局稽核系統整合，實務上，稽核人員在查核案件時，往往會確認是否納稅人提供資料的完整性。
***
根據作者多年執業經驗，上述情況中最難防範的，往往不是美國國稅局的主動偵查，而是周遭親友的檢舉。不論是在中國、台灣或是在美國，作者所遇到的檢舉案例中，檢舉人多半是與當事人具有利害關係者。例如承租戶因不滿出租人而提出檢舉；富人家族在財產繼承中，因子女分配不均，其中一方可能檢舉其他兄弟姊妹；二房、三房或非婚伴侶因對財產分配不滿而提出檢舉。這些案例的來龍去脈往往複雜多變，情節比一般戲劇更曲折，但都是現實生活中確實會發生的事件，當事人往往防不勝防。
結語
上述五種查稅管道，是華人納稅人最應引以為鑑的。然而，除了這五種管道之外，美國國稅局目前還在加強對金融機構的監管：一方面，嚴格要求金融機構配合資料提供；另一方面，若發生漏稅案件，也可能要求當事人檢舉金融機構的相關人員，以擴大對金融機構的約束力。此外，仍可能存在其他追查方式，使國稅局得以掌握當事人的海外資產。因以，建議納稅人應對境外資產進行誠實揭露與申報。
在申報前，當事人應尋求合適的專業人士協助，例如律師或會計師，進行細部評估。評估內容包括：了解海外資產的項目與總額、預估正常申報可能產生的稅額、決定最適合的申報或補報方式。在完成初步評估後，再向國稅局進行正式申報或補報，能更有效降低風險。
許多當事人起初可能認為評估只是形式，因此自行進行評估。然而，在實務操作中，往往會遇到重重困難，無法全面掌握自己的境外資產。因此，建議務必諮詢專業律師與會計師，以確保自身權益，並避免不必要的麻煩與風險。
台北盧先生在高中時就前往美國念書，後來在美國的大學取得電機博士學位，畢業後順利地進入知名美國電子公司任職，而且頗受主管重用與賞識，在這段期間，盧先生也從綠卡持有者轉為美國公民。
但盧先生始終有鴻鵠遠志，所以他最終放棄了在該公司的事業，選擇回到台灣新竹成立公司，也因為這樣的選擇，他在美國並沒有任何財產。經過一段時間的努力後，盧先生的公司獲利良好，公司順利在台灣證券交易所上市，也在台灣、中國和香港擁有不少資產。但盧先生一直沒有處理美國公民的身分，也一直沒有申報自己的境外資產，在這樣的情況下，美國國稅局會透過何種方式追稅呢？
專家解析
盧先生的情況在海歸華人當中其實很普遍。由於他仍然是美國公民，自然就有揭露境外資產和報稅的義務。近年來，美國政府因為財政壓力加大，對美國公民海外資產的追查日益嚴格。在這種情況下，盧先生可以透過美國國稅局提供的合法管道，主動進行資產揭露並報稅。這不僅可以獲得相對輕微的民事處罰，也能將遭到刑事起訴的風險降至最低。然而，如果納稅人主要收入來源在美國，卻刻意將獲利轉移至境外，再透過非美籍名義人贈與美國公民，以非法手段降低美國公司稅，則被起訴的可能性極高（參考《世界日報》（註））。在近年的諮詢案例中，多數華人最常問的問題之一是：「如果欠了美國稅，美國政府會追到海外嗎？」對此，綜合多數不願具名的美國會計師意見法，多數人表示，目前中國、台灣與美國尚未建立完整資訊連線機制，因此美國政府直接追討海外資產的可能性似乎不大。
註：參考新聞《世界日報》2013 年 7 月 29 日《海外帳戶露餡罰 25 萬入獄三年》。
然而，不論目前美國國稅局是否已將焦點放在美國公民的海外資產，都可能透過以下管道掌握當事人境外資產的相關線索：
一、一旦當事人將位於亞洲的資金匯回美國，美國國稅局即有機會掌握其境外資產狀況。例如，為了在美國購置不動產，而自國外匯入一筆資金，即可能引起相關注意。
二、如同案例中的盧先生，一旦其公司股票上市，身為公司負責人，其個人持股與相關資產即須依法公開揭露。美國國稅局只要進一步追查，即可掌握當事人海外資產的整體輪廓。
三、美國國稅局亦可透過個人所得稅 1040 表的申報，要求納稅義務人提供居住國的所得稅繳納證明或相關文件。藉由資料的交叉比對，國稅局往往能追查到當事人的海外資金來源。
四、若當事人因人際或商業糾紛與他人結怨，亦存在遭檢舉的風險。美國國稅局設有管道和高額的賞金，使第三人得以告密者身分（Whistleblower），向國稅局揭露當事人的海外資產情況，進而引發調查。由於檢舉獎金相當可觀，近年來美國甚至已有多家法律事務所專門從事檢舉相關業務，甚至可協助檢舉人向美國國稅局或美國證券管理委員會（SEC）檢舉各種案件（註）。
註：可參閱 http://www.bernlieb.com 網頁。
五、若當事人定期或不定期匯錢給美國的配偶或子女作為生活費及學費，或將名下財產贈與美國境內的親屬，在此等情況下，美國國稅局可透過調查受款人或受贈人的財務狀況，進一步掌握當事人的境外資產來源。
此外，依現行規定，美國銀行對於單筆或累計電匯金額超過 1 萬美元的交易，須以「貨幣交易報告」（Currency Transaction Report，簡稱 CTR），向美國財政部的金融犯罪調查網絡（Financial Crimes Enforcement Network，簡稱 FinCEN）申報。相關資料已與美國國稅局稽核系統整合，實務上，稽核人員在查核案件時，往往會確認是否納稅人提供資料的完整性。
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根據作者多年執業經驗，上述情況中最難防範的，往往不是美國國稅局的主動偵查，而是周遭親友的檢舉。不論是在中國、台灣或是在美國，作者所遇到的檢舉案例中，檢舉人多半是與當事人具有利害關係者。例如承租戶因不滿出租人而提出檢舉；富人家族在財產繼承中，因子女分配不均，其中一方可能檢舉其他兄弟姊妹；二房、三房或非婚伴侶因對財產分配不滿而提出檢舉。這些案例的來龍去脈往往複雜多變，情節比一般戲劇更曲折，但都是現實生活中確實會發生的事件，當事人往往防不勝防。
結語
上述五種查稅管道，是華人納稅人最應引以為鑑的。然而，除了這五種管道之外，美國國稅局目前還在加強對金融機構的監管：一方面，嚴格要求金融機構配合資料提供；另一方面，若發生漏稅案件，也可能要求當事人檢舉金融機構的相關人員，以擴大對金融機構的約束力。此外，仍可能存在其他追查方式，使國稅局得以掌握當事人的海外資產。因以，建議納稅人應對境外資產進行誠實揭露與申報。
在申報前，當事人應尋求合適的專業人士協助，例如律師或會計師，進行細部評估。評估內容包括：了解海外資產的項目與總額、預估正常申報可能產生的稅額、決定最適合的申報或補報方式。在完成初步評估後，再向國稅局進行正式申報或補報，能更有效降低風險。
許多當事人起初可能認為評估只是形式，因此自行進行評估。然而，在實務操作中，往往會遇到重重困難，無法全面掌握自己的境外資產。因此，建議務必諮詢專業律師與會計師，以確保自身權益，並避免不必要的麻煩與風險。
