範例背景
地價稅係採累進稅率，其稅基則以各縣市之土地個別彙總分別計算。
侯文華主要從事於素地之投資，早期鍾愛臺北市內湖一帶土地，隨著都市發展、地價節節調升，每年地價稅達千萬元之多。由於地處山坡，對建設公司而言是興建別墅的良好地點，幾經考慮，加上高額的地價稅負擔過重，乃將該批土地出售，所售資金全數轉投資於汐止、臺中、高雄等地之山坡地，總投資額相同，但土地面積增加數倍。究竟地價稅有何節稅空間？

核定租稅與規劃

侯文華次年接獲各地稅捐稽徵處之地價稅單，發現地價稅額之總計僅五百餘萬元，足足較往年地價稅減少一半之多，經比對其公告地價合計數發現亦與往年相差無幾，詳細探究方知，因先前持有土地全集中在臺北市，因土地面積龐大且地價較高，其適用的稅率竟達最高稅率55‰，而現在持有的土地分散在全國不同縣市，由各直轄市、縣（市）稅捐稽徵處分別彙總計算其地價稅，因相對的累進起點地價較低，故侯文華持有全國土地之地價稅額加總後，其所適用邊際稅率僅25‰，致使地價稅額鉅幅減少。

法令解析

地價稅除自用住宅、工業用地、公共設施保留地、公有土地及其他特殊用地採取減、免稅外，其餘土地均就所有權人同一直轄市、縣（市）之土地，按申報地價採累進稅率課徵地價稅，而累進起點地價係按各該縣（市）、直轄市土地七公畝之平均地價加以計算，計算公式為：
地價稅基本稅率為10‰，土地所有權人同一縣（市）地價總額未超過土地所在地縣（市）累進起點地價時，其地價稅按基本稅率徵收，若超過累進地價未達5倍者，其超過部分加徵5‰，超過5倍部分以每超過5倍為一級距，每一級距就超過部分逐級加徵10‰，增加至55‰為止，稅率級距列示如下圖表：

若所有權人之土地屬自用住宅用地，即所有權人、配偶、子女或直系親屬已辦妥戶籍登記（其中本人、配偶及未成年子女以一處為限），在都市土地面積未超過三公畝（約90.75坪）、非都市土地面積不超過7公畝（約211.75坪），住宅無出租，亦無供營業使用，經申請核准則可採用優惠稅率，即按2‰課徵地價稅，且如符合設籍、自用法令規定，不限一處為限，例如，侯文華有四處自用住宅用地（四間房屋），  而由本人、父親、已成年之兒子、女兒各自設籍於這四間房屋，則此四處皆可申辦地價稅自用優惠稅率。

結語

自用住宅用地，土地面積合乎標準，房屋亦無出租、營業使用，可申請優惠稅率且不限一處。