範例背景

趙良多最初發跡於建築業、推出預售屋，以買受人的資金建造房子出售，一本萬利，不出數年即累積數億財產，經轉投資，足跨保全、金融保險、租賃、廣告等行業，儼然成為龐大企業集團，為便利整個企業集團之操控，在專業個人租稅規劃之會計師之獻策下乃成立控股公司。
控股公司真的有節稅效果嗎？對大企業來說，除了節稅之外，還有甚麼其他功能？

核定租稅與規劃

所謂「控股公司」，一般俗稱為投資公司，即無實質的經營活動，而純粹以持有他公司股票為主要目的所成立之公司，此在一般企業集團最為常見。而其成立之主要目的不外有二 ，  一為便於調節關係企業之控股權，另一為達成節稅之目的，以往股利所得併入個人綜合所得稅計稅，但由於股利所得可採固定稅率28%，分開計稅，因此降低了投資公司節稅的效果。
一般企業集團在設立公司時，均會先設立一家投資公司，再由此投資公司轉投資其他具實質營業活動的公司，而投資公司的主要股東為企業集團的真正老闆，如此便可控制整個集團之股權；而未來經營權轉移時，只要將投資公司股權移轉予第二代，即可完成所有企業股權之移轉。但企業集團設立控股公司之最主要目的應在於節稅策略之安排。即透過控股公司轉投資，一旦被投資公司發放股利，可不計入投資公司之所得額課稅，倘投資公司於次年度未分配予股東，則需於取得股利之次年度就未分配部分加徵5%，是以總稅負為4.5%〔（1 – 10%）×5%〕顯低於個人股利所得分開計稅28%；倘投資公司於取得股利之次年度分配，則個人股東可於收到股利之次年度始繳納綜所稅，也達成透過投資公司有延緩繳稅之作用。
另外在遺產贈與稅方面，企業家移轉股權予第二代，只要依控股公司之股權淨值提示資金流程購買該股權，即可以「買賣」認定，免課贈與稅，當然亦無遺產稅之問題。
茲將股權移轉投資公司相關稅負之比較列示如下頁：


法令解析

1. 109年度綜合所得稅之免稅額，每人全年新臺幣（下同）88,000元；納稅義務人及其配偶年滿70歲者，暨納稅義務人及其配偶之直系尊親屬年滿70歲受納稅義務人扶養者，每人全年132,000元。
2. 109年度綜合所得稅之標準扣除額，納稅義務人個人扣除120,000元；有配偶者扣除240,000元。
3. 109年度綜合所得稅之薪資所得特別扣除額，每人每年扣除數額以200,000元為限。
4. 109年度綜合所得稅之身心障礙特別扣除額，每人每年扣除200,000元。
5. 109年度綜合所得稅課稅級距及累進稅率如下：

營利事業所得稅之課稅級距及累進稅率為：

1. 109年度營利事業之基本所得額在新臺幣（下同）500,000元以下者，免依本條例規定繳納所得稅。
2. 109年度個人之基本所得額在6,700,000元以下者，免依本條例規定繳納所得稅。
3. 109年度營利事業之基本所得額超過500,000元者，其基本稅額為基本所得額扣除500,000元後，按行政院訂定之稅率（現行徵收率12%）計算之金額。
4. 109年度個人之基本所得額超過6,700,000元者，其基本稅額為基本所得額扣除6,700,000元後，按20%計算之金額。

結語

控股公司若維運得宜，一可便於調節關係企業之控股權，二可達成節稅之目的。此外亦可思考是否針對控股公司設計獨特之制度（例如限制股權之自由轉讓），或善用分年贈與股權等方式，以達財富傳承之目的。