專業叢書
Estate Planning by U.S. Trust 美國報稅與海外財產揭露（中文部分）
第五章 ─ 美國非朝代信託
（五） 不可撤銷人壽保險信託
1. ILIT信託概述
不可撤銷的人壽保險信託（ILIT）是在創建後就不能撤銷或修改的信託。ILIT是用人壽保險單作為信託所擁有的資產來構造的。 一旦授予人向信託基金捐贈財產或人壽保險身故保險金，他們就無法更改信託的條款或收回其所持有的任何財產。
人們購買人壽保險的原因很多，因為它提供了許多其他金融產品中沒有的獨特功能，例如「槓桿」就是其一，特別是在保單的頭幾年，要保人只要付出一小筆保險費，以鎖定一個因死亡或未來隨時間增加的資產價值的利益。
不可撤銷人壽保險信託（ILIT）是為了在被保險人在世時擁有和控有一個或多個人壽保險保單，同時能夠管理並分配保險的保險費。ILIT牽涉到以下角色：授予人、受託人和受益人。授予人通常會設立和注入資金到ILIT，對ILIT的贈與或轉讓是永久性的，授予人放棄對受託人的控制。受託人管理ILIT，受益人獲得分配。
授予人避免對壽險保單有任何的控制權或所有權，支付的保險費應來自ILIT擁有的支票帳戶，而非授予人直接繳納。如果授予人將現有的人壽保單轉移給ILIT，那會有死亡後追溯前三年擬制遺產的可能性。如果轉移的保單具有高額的現金價值，也會可能需要計算贈與稅。授予人在設立ILIT之前，需要先與保險公司確認是否可以購買相關人壽保險，核實後設立信託，並告知保險公司該保單將由信託持有。如此保險公司核發保單，將信託列為保單的所有者，然後將該保單發給信託。
ILIT是以信託主體支付保費、持有保單，避免用投保人個人持有保單，以達節省遺產稅目的，且在被保險人死亡後，受益人可從信託收到保險理賠金，以此保險給付辦理後事即繳納遺產稅。原則上信託為不可撤銷信託的話，被保險人不可為受託人，須指定一位法定成年人或某個機構作為受託人，且須在被保險人死亡三年前設立，並需向IRS申請一個聯邦稅號（Federal Tax ID）。信託成立後以其名義開立銀行帳戶，將資金存入信託帳戶，再由信託帳戶向保險公司支付保費；如此即可將保單與個人財產隔離，使保單現金價值與保險給付免受訴訟和索賠，得以達成節稅的目的。
作為指定單個受益人的替代方法，ILIT為繼承人提供了一些法律和財務上的好處，包括有利的稅收待遇、資產保護，以及保證以與受益人的意願一致的方式使用利益的保證。如果授予人將現有的人壽保險單轉移到ILIT，則有一個三年的回溯期，在此期間可以將死亡撫卹金包括在授予人的遺產中。一旦人壽保險公司提出了新申請的要約，就可以正確地將信託列為所有者，從而代替初始申請。20
20 When Is It a Good Idea to Use ILIT Trust? https://www.investopedia.com/ask/answers/10/irrevocable-life-insurance-trust.asp。
下頁提供「美國境內與境外保險課稅比較一覽表」，當中列舉要保人與被保險人的各種身分，以及有無設立信託的課稅情況，提供讀者參考：
境外保單（香港、新加坡、百慕達及其他離岸信託）未成立家族信託，或已成立家族信託所面對美國報稅問題如下：
